高新研发费用｜直接投入费用归集

一、定义

  直接投入费用是指企业为实施研发活动，而购买的、直接用于研发活动的材料、燃料、动力等费用，以及用于研发活动的仪器、设备、样品、样机购置费用。

  二、通常包括哪些？

 研发活动直接消耗的材料、燃料、动力费用

 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费

 不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费

 研发试制产品的检验检测费用

 用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用

 通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费

注意：必须直接用于研发项目，并有领料单、出库单、研发项目编号对应记录。

  三、不得归集 / 需剔除的情形

 产品批量生产正常耗用的材料、燃料、动力费用

行政、销售等管理部门的日常办公耗材、物料支出

 未按项目分摊、无法区分研发与生产的共性水电气费用

 固定资产（设备、建筑物）购置、安装费用（归入折旧、长期待摊费用）

 外购成品用于对外销售、转卖的支出

 明显属于生产成本或期间费用的项目

 未冲减研发试制品、残次品销售收入的违规核算

合规归集原则：专料专用、合理分摊、收入冲减、凭证齐全

  四、归集与要求

1、 必备资料：

研发费用立项书/任务书（注明预算及投入明细）

标注研发项目编号的领料单、出库单

采购合同、进项票、物资入库单

水电气分摊说明及计算表（附原始账单）

试制/样品/模具购置申请及验收记录

完整记账凭证及配套附件

2、要求：

明细核算：设置「研发支出—直接投入费用—XX研发项目」明细科目

多项目共用材料、动力需按工时、留存合理分摊依据

期末进行研发费用与生产成本界限测试，杜绝科目混用

五、高新认定 vs 加计扣除口径差异

1、高新认定：

租赁费用：可包含研发专用房屋、建筑物租赁费

样品样机：只要不构成固定资产均可计入。

2、加计扣除：

 租赁费用：仅认可研发仪器、设备租赁费，不含房屋、建筑物租赁

产品收入抵减：研发形成的产品、试制品对外销售，对应耗用材料费用不得享受加计扣除

六、常见核查关注点

1、是否存在生产领料违规转入研发费用、无项目对应领料的情况，材料出库单必须标注研发项目名称；多项目共用物料、动力，按实际工时、消耗定额分摊，留存正式分摊

2、水电气、共用设备费用分摊方法是否合理、年度是否保持一致，无法单独计量的水电气，按研发工时、研发面积合理分摊并留档。

3、大额模具、试制品、样机支出，是否有完整研发过程佐证记录

4、研发产生的下脚料、残次品、试制品取得的销售收入，必须按期冲减对应项目研发费用；建立样品、样机专项台账，完整记录领用、耗用、处置全流程。

5、研发与生产共用的仪器、设备、场地，严禁全额计入研发费用，需按实际使用工时、占用比例分摊，留存工时台账、分摊计算依据。

6、凭证链完整性：票-合同-出入库-领用台账-会计凭证

来源：财审成长营   免责声明：版权归原创所有仅供学习参考之用，禁止用于商业用途，部分文章推送时未能及时与原作者取得联系，若来源标错误侵犯到您的权益烦请告知我们将立即删除。