高新技术企业会计核算——科目设置

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    一、收入类科目设置根据高新技术企业的特点设置高新技术产品销售收入、技术类收入两个二级科目。这两个科目是否应设在主营业务收入以下的，应根据企业经营范围而定。其中技术类收入下还可增设技术服务收入、技术转让收入、技术开发收入等明细科目。企业以产品销售收入为主的，科目设置如下：主营业务收入——高新技术产品销售收入，其他的二级科目在其他业务收入中核算。

   二、成本类科目设置除原有的科目外，应设置高新技术产品销售成本、技术服务类成本两个二级科目。这两个科目是否设置在主营业务成本之下，应根据企业营业范围而定。企业以产品销售为主的，其科目设置如下：主营业务成本——高新技术产品销售成本，其他二级科目在其他业务成本中核算。大部分软件企业只核算硬件成本，而将软件开发过程中投入的人员工资，仪器设备及易耗费用均进入期间费用核算。这种方法会客观上造成主营业务利润中无软件成本，并且由于软件研发项目周期不同，造成期间费用忽高忽低的现象。那么应该如何核算软件企业的成本才更为科学合理呢？合理的做法应以各个研发项目设置项目核算，参照生产企业成本核算设置“生产成本”科目，分别核算每个项目的成本，并在该项目收入确认时结转软件成本。  

    成本发生时：

  借：生产成本—直接材料 （A）         

  贷：原材料

  费用发生时：     

  借：生产成本—其他费用   （A） 

  贷：现金               

  直接人工分配时：

  借：生产成本—直接人工（A）

  贷：应付职工薪酬结转成本时：

  借：主营业务成本（A） 

  贷：生产成本—直接材料、直接人工、其他费用（A )

   三、费用类科目设置

   高新技术企业应设置研发支出科目，用于核算研究开发阶段发生的各项支出，并根据研究与开发阶段分别设置费用化支出及资本化支出二级科目，费用化支出科目下的余额在月末转入管理费用，进入期间损益，而资本化支出科目的余额将作为资产类科目，无法进入期间损益。

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图文：宋   颖编辑：贾   彬编审：李   健审核：宋   雪

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