高新技术企业会计核算——需要注意的其他问题

     1、做好高企财务指标的预算工作高新技术企业应做好下一年高新产品收入及研发费用的预算工作，并测算是否符合高企的认定标准。

     2、健全企业研发项目管理体系，建立研发管理制度及流程

   （1）建立健全企业研发活动的内控制度，可为税务稽查提供必要保证税务部门对研发支出加计扣除的后续核查，首要就是核查研发项目的真实性，而要证明研发项目的真实性就是研发活动留下的各种文件。企业可根据《企业内部控制应用指引10号—研究与开发》等文件规定，结合实际制定一套研发活动的内控制度。 

   （2）规范研发项目立项管理企业研发活动不是盲目的，应与企业战略紧密结合，并保持高度一致，才能增加核心竞争力。而规范的立项管理是实现这一目标的基础保障。

   （3）规范研发项目立项审批，成立研发小组，由专人管理由专人管理的研发小组可以充分发挥研发部门的团体效应，提高项目研发的工作效率。

   （4）规范研发项目的跟踪监督与成果验收及时跟踪监督研发项目，发现问题，迅速解决。而且科研成果的验收是企业能否将科技转化为生产力的关键环节，同时也是项目管理的重要环节。

   （5）规范研发支出的核算管理和文档保管工作企业应以健全完整的研发项目资料来应对税务机关的核查，如不能提供齐全的资料，会让税务部门认为该企业缺乏规范管理，从而对研发活动的真实性提出怀疑。

   （6）明确规范研发支出加计扣除的范围对于不能加计扣除的项目，会计核算上虽然计入研发支出科目，在税务申报时必须按照119号文件的规定进行调整，剔除不能加计扣除的部分。

   （7）合理、审慎的使用辅助账归集，必要时使用辅助账与专账相结合来归集研发费用119号文件规定，企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得加价扣除。对于容易与生产经营混淆的支出，应从源头加以控制。比如，研发支出领用材料与生产领料易混淆，必须从领料的环节分开，包括领料人、领料部门、用途等分开，会计核算科目也要分开，且在研发领料时在单据上注明研发项目编号及名称，方便财务部在会计核算时做好辅助核算的工作。而不能将二者混在一起核算或仅仅是在辅助账上简单的登记和归集，避免税务部门认定为企业未做“分别核算”。

   （8）明确企业各职能部门在研发支出加计扣除中的相关职责①研发部门职责：登记研发支出台账，定期与财务部核对；研发项目的各项支出领用，应在单据上注明研发项目或编号；研发项目涉及生产时，应记录工时或工资支出；涉及与生产部门共用的设备时，应记录使用工时。②人事部门职责：按照研发项目小组成员名单向财务部提供单列的工资明细表及五险一金明细表；有外聘研发人员时，向财务部提供劳务费支出明细。③财务部职责：做好加计扣除后期核查的文件档案管理工作；严格按照会计准则进行研发支出会计核算；编制研发项目费用发生情况归集表；办理加计扣除的申报事宜。④其他各部门在办理与研发项目有关的支出时，均应在报销单据上列清研发项目编号及名称。如：行政部门办理办公费用等支出时，为研发部门购置的书籍、办公用品或打字复印费等。库房在发放研发活动领料时也应注意领料单上是否有项目名称。生产等其他部门人员参与研发活动时，其费用报销也需列清研发项目编号及名称。

来源：财务人 正在努力的财务人

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