新会计准则下：高新企业账务处理分录

 一、研发阶段

 （一）研究阶段

 1. 数据资源研究支出

借：研发支出—费用化支出—数据资源开发

      应交税费—应交增值税（进项税额）

      贷：应付职工薪酬/银行存款/原材料

2. 传统研发支出

借：研发支出—费用化支出—XX费用

      贷：原材料/应付职工薪酬

 

（二）开发阶段

 1. 数据资源资本化支出

借：研发支出—资本化支出—数据资源开发

      应交税费—应交增值税（进项税额）

     贷：应付职工薪酬/银行存款/累计折旧

注：免税/简易计税项目需转出进项税

借：研发支出—资本化支出—数据资源开发（进项税转出）

      贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2. 开发阶段费用化支出

借：研发支出—费用化支出—XX费用

      贷：原材料/应付职工薪酬等

3. 开发完成结转

 

（1）数据资源无形资产

借：无形资产—数据资源—XX数据集

      贷：研发支出—资本化支出—数据资源开发

（2）传统无形资产

借：无形资产—XX技术

      贷：研发支出—资本化支出—XX技术开发（材料/薪酬等）

 

二、收入确认

 （一）软件销售

 

1. 含升级服务

 

（1）交付基础软件

借：银行存款/应收账款

      贷：主营业务收入—软件销售收入（不含升级服务）

           应交税费—应交增值税（销项税额）             合同负债—软件升级服务

（2）确认升级收入

借：合同负债—软件升级服务

      贷：主营业务收入—技术服务收入

          应交税费—应交增值税（销项税额）

 

（二）技术服务

 

1. 按履约进度确认收入

借：合同资产/应收账款

      贷：主营业务收入—技术服务收入

          应交税费—应交增值税（销项税额）

2. 结转成本

 

（1）发生直接费用

借：合同履约成本—技术服务

       贷：应付职工薪酬/原材料等

（2）按进度结转

借：主营业务成本—技术服务成本

      贷：合同履约成本—技术服务

 

三、政府补助

 

（一）与日常活动相关

 

1. 收到补贴

借：银行存款

      贷：递延收益—研发补贴

2. 按进度分摊

借：递延收益—研发补贴

      贷：其他收益—政府补助

 

（二）与日常活动无关

借：银行存款

      贷：营业外收入—政府补助

 

四、税务处理

 

（一）软件增值税即征即退

借：银行存款

      贷：其他收益—增值税即征即退

 

（二）科技成果转化奖励

 

1. 现金奖励（个税减按50%计）

 

（1）计提

借：管理费用—研发奖励

      贷：应付职工薪酬—科技奖励（全额）

（2）发放

借：应付职工薪酬—科技奖励

      贷：银行存款（实发）

           应交税费—应交个人所得税（全额×50%×税率）

 

2. 股权奖励（自身股权）

 

（1）授予日

借：管理费用—研发奖励（公允价值）

      贷：资本公积—其他资本公积

（2）行权日

借：资本公积—其他资本公积

      贷：股本

            资本公积—股本溢价（差额）

3.分红（企业向员工股东分配股利）

（1）计提时

借：利润分配—应付股利

       贷：应付股利—员工股东

（2）发放时（需代扣个税）

借：应付股利—员工股东

      贷：银行存款（实发金额）

             应交税费—应交个人所得税

 

五、数据资源无形资产

 

（一）摊销

 

1. 自用（直线法）

借：管理费用—无形资产摊销

      研发支出—费用化支出—无形资产摊销

      贷：累计摊销—数据资源

2. 出租

 

（1）确认收入借：银行存款

      贷：其他业务收入—数据资源出租

          应交税费—应交增值税（销项税额）

 （2）结转成本

借：其他业务成本

      贷：累计摊销—数据资源

 

（二）减值

借：资产减值损失（需技术鉴定/市场终止证明）

      贷：无形资产减值准备—数据资源

来源：杨传琴 免责声明：版权归原创所有仅供学习参考之用，禁止用于商业用途，部分文章推送时未能及时与原作者取得联系，若来源标错误侵犯到您的权益烦请告知我们将立即删除。