高企：10月报税别忘了研发费用预申报

  每年的7月、10月可以做当年研发费用加计扣除预申报，如果这两个月都没来及的申报也没关系，只能等所得税汇算清缴的时候再申报了，但是来年办理退税可是相当麻烦的。。。

  什么是研发费用加计扣除      

  企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

大白话：研发费用投入50万元，所得税申报时可按100万元抵减。

不适用加计扣除的情形

一、

行业限制：

烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、 房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业，以及财政部和税务总局规定的其他行业其他企业；

 上述行业指所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业）

二、其他情形：

2.1 企业产品（服务）的常规性升级； 

2.2 对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等； 

2.3 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动； 

2.4 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变； 

2.5 市场调查研究、效率调查或管**究； 

2.6 作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护； 

2.7 社会科学、艺术或人文学方面的研究

是否满足工业研发的判断要点 

1. 研发项目的明确创新目标：     

研发活动具有明确的创新目标，如获得”新知识、新技术、新工艺、新产品、新标准等“，能体现自身所突破的技术瓶颈，并具有量化数据上的支撑。     

 例如： 新能源车车企开发多场景下的辅助驾驶方案，实现L2.5甚至L5级辅助驾驶，是新技术的创新；    变速箱制造企业，通过改良，研发出油耗更低的变速箱，是新产品的创新；    

 平板显示行业，通过”Mini LED背光技术“，通过将传统LED背光源小型化，实现更精细的分区控光，提升显示效果，在高端电视和显示器中应用，显著增强了画面层次感，是新技术的创新。

2. 系统组织形式：      

研发活动以项目、课题等方式组织进行，围绕具体目标，有较为确定的人、财、物等支持，经过立项、实施、结题的组织过程。    

大白话：研发活动应该是有一个组织共同完成的事项，并对这个过程进行科学的管控。

立项开始，需要有全套的立项资料（比如立项申请、股东会决议通过立项）；针对这个研发活动需投入资金的预算；以及实施过程中的事项监控，内部审计文件等等；研发跨年的要有年终总结、中止的要有中止申请、研发结束的要有结题报告。

3. 研发结果的不确定性：    

研发的结果是不能事先预知的。需要经过不断反复的试验、测试；投入资金的预计和实际的不确定性；以及研发成败的结果不确定性。

有哪些进项税额不能抵扣

研发投入的归集疑点 

1. 研发人员的薪酬：    

1.1  研发费用加计扣除的人员人工费用**于直接从事研发活动的人员，包括研究人员、技术人员和辅助人员。如果是研发部的行政非一线人员的薪酬是不能加计扣除的；

1.2  研发一线人员的工资100%都加计扣除，也是不合理的，例如研发人员参加非研发相关的会议，如公司整体经营发展战略会议（不可享受加计扣除，需按工时占比剔除）；    

1.3 职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费等应归入“其他相关费用”，在计算加计扣除时受 10%比例限制，不应归入“人员人工费用”全额申报加计扣除。

2. 其他相关费用：    

2.1 其他相关费用超过研发费用总额 10%的部分，不得加计扣除；

3. 折旧费用：   

3.1 房屋建筑物通常具有通用性（如办公楼），难以准确区分研发和非研发用途，为了便于管理和防止滥用，政策直接不允许房屋建筑物折旧费加计扣除；

4.  委托外部研发费用：     

来源：税径幽长 免责声明：版权归原创所有仅供学习参考之用，禁止用于商业用途，部分文章推送时未能及时与原作者取得联系，若来源标错误侵犯到您的权益烦请告知我们将立即删除。