高新技术企业研发费用账务处理

一、科目设置

一级科目：研发支出

二级科目：研发支出-资本化支出/费用化支出（成本类）

管理费用-研发费用（损益类）

三级科目：研发项目名称

四级科目：根据辅助账中的费用明细进行分类

1、人员人工费用：包括工资、社保、公积金等

2、直接投入费用：材料费、检验费等

3、固定资产折旧费用与长期待摊费用

4、无形资产摊销费用

5、设计费用

6、装备调试费用与试验费用

7、委托外部研究开发费用

8、其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费、知识产权的申请费、注册费会议费、通讯费

此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外

二、研究阶段，属于费用化支出

1、计提研发人员工资

借：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资

贷：应付职工薪酬

2、计提研发人员社保/公积金

借：研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金

注意：有些人员可能负责不止一个项目，这个时候工资、社保、公积金就需要分摊进不同项目

3、固定资产折旧

借：研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧

贷：累计折旧

4、领用研发材料

借：研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料

贷：原材料

5、月末结转

借：管理费用-研发费用-某项目名称-工资

管理费用-研发费用-某项目名称-社保/公积金

管理费用-研发费用-某项目名称-折旧

管理费用-研发费用-某项目名称-研发材料

贷：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资

研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金

研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧

研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料

三、开发阶段，属于资本化支出

1-5同研发阶段，把费用化换成资本化

6、开发阶段达到预定可使用状态

借：无形资产

贷：研发支出-资本化支出-某项目名称-工资/社保/公积金

7、无形资产摊销时

借：管理费用-无形资产摊销

贷：累计摊销

需建立专门的研发费用辅助账

高新技术行业会计分录

一、研究阶段

1、研究阶段费用支出

借：研发支出-费用化支出

贷：银行存款

2、研究阶段人工成本

借：研发支出-费用化支出

贷：应付职工薪酬

3、期末费用化支出结转

借：管理费用

贷：研发支出-费用化支出

二、开发阶段

1、开发阶段费用支出

借：研发支出-费用化支出

研发支出-资本化支出

贷：银行存款

2、研发阶段人工成本

借：研发支出-费用化支出

研发支出-资本化支出

贷：应付职工薪酬

3、开发领用材料

借：研发支出-资本化支出

贷：原材料

4、期末费用化支出结转

借：管理费用

贷：研发支出-费用化支出

5、研发完成（公司自用）

借：无形资产

贷：研发支出-资本化支出

6、研发支出（用于销售）

借：库存商品

贷：研发支出-资本化支出

三、销售业务

四、1、软件销售

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

注意区分是销售软件产品还是提供软件服务

来源：续写你的青春  免责声明：版权归原创所有仅供学习参考之用，禁止用于商业用途，部分文章推送时未能及时与原作者取得联系，若来源标错误侵犯到您的权益烦请告知我们将立即删除。