税务是如何审核高企的研发费用的

 一步：核查《A107041高新技术企业优惠情况及明细表》

 核查范围：三年的纳税申报表都要核查

 核查方法：

1、以2025年为例，核查《A107041高新技术企业优惠情况及明细表》15行归集的高新研发费用金额2023年___元、2024年___元、2025年___元。

2、比对以前年度A107041表和上一年度A107041的前一年度、前二年度研发费用金额，对于数据不一致的加以关注；

3、比对A107041表中的本年度研发费用（包括人员人工、折旧、摊销等）与主表研发费用、期间费用明细表、职工薪酬支出及纳税调整明细表、资产折旧摊销及纳税调整明细表中列示的各项费用，对于研发费用大于企业全部同类费用的加以关注

4、比对上一年度企业所得税申报表A107041表中的本年度销售（营业）收入和年度纳税申报表主表中有关数据，以及近三年该数据与本年度申报表填报的是否一致，如不一致，存在企业错误填报销售（营业）收入的风险。

5、比对部分高新技术企业频繁更正申请认定近三年或资格有效期内各年度A107041表中的研发费用数据相关数据，特别是多次更正申报后，研发费用“从无到有”的、研发费用占比指标处于临界值的情况，存在研发费用占比实际不达标风险。

 二步：核查《A107012 表》

 核查方法：

1、上一年度企业所得税申报表研发费用加计扣除享受金额减少的企业，在减少A107012 表“年度研发费用小计”金额后未同步更正 A107041表研发费用？

2、是否存在，在申请认定近三年内各年度不享受研发费用加计扣除政策的，特别是连续多年不享受研发费用加计扣除政策的情况？

3、比对企业申请资料和上一年度企业所得税申报表，剔除高新技术企业和研发费用加计扣除研发费用核算口径有一定差异的折旧费用和其他相关费用后，高新技术企业口径研发费用显著大于享受加计扣除的研发费用（如一倍以上）等情况，有虚构高新技术企业研发费用，存在研发费用占比实际不达标风险。

 三步：研发费用比例接近临界值的企业

1、对于研发费用比例接近临界值的企业，要重点关注企业错误填报研发费用致研发费用比例实际不达标的风险。

2、对于研发费用比例接近临界值的企业，还要重点关注企业错误填报销售（营业）收入致研发费用比例实际不达标的风险。

 四步：其他

1、部分高新技术企业申请认定或资格有效期内拥有的知识产权全部为外购取得或企业自主研发取得的知识产权全部为外观设计和软件著作权。

2、境外所得违规享受低税率优惠风险

来源：王道申报   免责声明：版权归原创所有仅供学习参考之用，禁止用于商业用途，部分文章推送时未能及时与原作者取得联系，若来源标错误侵犯到您的权益烦请告知我们将立即删除。